4 Haziran 2026 tarih 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile;

• 6183 sayılı A.A.T.U.H.K’na göre tecil taksitlendirmede taksit süresi 36 aydan 72 aya çıkarılırken, teminat istenilmeden tecil/taksitlendirme yapılabilecek borç tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye çıkarıldı,

• Yurt dışı kazanç istisnasından yararlananların veraset yoluyla mal intikalinde veraset ve intikal vergisi oranının %1 olarak uygulanmasına yönelik düzenleme yapıldı,

• Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi niteliğine sahip işverenlerce çalışanlarına bedelsiz veya indirimli verilen ve ücret niteliğindeki şirket pay senetlerine uygulanmakta olan ücret istisna uygulamasında değişiklik yapıldı,

• Bazı şartlar dahilinde Türkiye’de yerleşik olmayanların yurt dışı kazançlarına gelir vergisi istisnası getirildi,

• Doğrudan Yabancı Yatırımcılar Kanunu’na göre, tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli personele ücret istisnası getirildi,

• Nitelikli hizmet merkezi tanımı değiştirilerek kapsamı genişletildi,

• Transit ticarette kurumlar vergisi indirimi; İstanbul Finans Merkezi katılımcılarına %100, İstanbul Finans Merkezi dışında katılımcılara %95 olarak uygulanması ve nitelikli hizmet merkezleri de indirim kapsamına alındı,

• Sanayi sicil belgesine sahip imalatçıların üretimden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetinden elde edilecek kazançlara uygulanacak kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlendi,

• (Kurum kazançlarına %25 olarak uygulanan kurumlar vergisi oranının; imalatçı ihracatçıların bu kazançlarına %9, tedarikçi ihracatçıların bu kazançlarına %14 oranında indirimli uygulanmasına yönelik Kanun Teklifinde yer alan düzenleme tekliften çıkarıldığından yasalaşmadı) 

• Transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve finansal hizmet ihracı kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine yönelik düzenleme yapıldı,

• Varlık barışı kapsamında, yurt içi ve yurt dışı varlıkların 31/07/2027 tarihine kadar bankalar veya aracı kurumlara bildirilmesi halinde, bunlarla ilgili vergi incelemesi yapılmayacağına yönelik düzenleme yapıldı,

• Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen “Teknogirişim” rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayanarak yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri uygulanmayacağına yönelik düzenleme yapıldı,

• İstanbul Finans Merkezindeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personelin çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları da kapsayacak şekilde genişletilmesi yönünde düzenleme yapıldı,

• İstanbul Finans Merkezinde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşların kazançları için %100 olarak uygulanan kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılması ile beraber, bu kuruluşlara kuruluş ve izinleri için finansal faaliyet harçları yönünden 5 yıl süreyle sağlanan muafiyet süresinin 20 yıla çıkarılması yönünde düzenleme yapıldı,

Kanun’un 1’inci maddesi ile, 6183 sayılı AATUHK’nun “Tecil” başlıklı 48’inci maddesinde yapılan değişikle; en fazla yapılabilecek taksit üst sınırı 36 aydan 72 aya çıkarılarak, teminat istenmeden tecil/taksitlendirme yapılabilecek borç üst sınırı da 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye çıkarılmıştır.

 

9/7/2025 tarihli ve 32951 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10040 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 9/7/2025 tarihinden itibaren  uygulanmak üzere, teminat istenmeden tecil/taksitlendirme yapılabilecek borç üst sınırı 50.000 TL’den  250.000 TL’ye yükseltildiğinden, üst sınır 250.000 TL olarak uygulanmaktaydı.

Yapılan değişiklik ile; yayımı tarihinden (4/6/2026) geçerli olmak üzere alacaklı tahsil daireleri itibariyle tecile konu borçlarının toplamının 1.000.000 TL (bu tutar dahil) ye kadar olan kısmı için teminat şartı aranmaksızın 72 aya kadar taksitlendirme yapılabilmesine imkan sağlanmış oldu.

 

Ancak yıllık %39 olarak uygulanmakta olan tecil faizi oranının enflasyon oranının üzerinde kalması nedeniyle, tecil faizi oranının da revize edilmesine acil ihtiyaç vardır.

Kanun’un 2’inci maddesi ile, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16’ıncı maddesinin ikinci fıkrasından sonra gelmek üzere eklenen fıkra ile; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 20/D maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna yurt dışı kazançlardan yararlananların, istisna uygulamasına yönelik süre dahilinde gerçekleşecek veraset yoluyla mal intikalinde veraset ve intikal vergisi oranının %1 olarak uygulanmasına yönelik değişiklik yapıldı.

Kanun’un 3’üncü maddesi ile, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 17’inci maddesinde yapılan değişikliklerle; Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenen kriterlere göre teknogirişim şirketi niteliğine sahip işverenlerce çalışanlarına bedelsiz veya indirimli verilen ve ücret niteliğindeki şirket pay senetlerine uygulanmakta olan ücret istisna uygulamasında bazı değişiklikler yapılıyor. Buna göre;

 

• İstisna tutarı üst sınırı 1 yıllık brüt ücret tutarından 1 yıllık brüt ücret tutarının 2 katına çıkarıldı,

• Bu şekilde iktisap edilen ücret niteliğindeki pay senetlerinin aşağıda belirtilen sürelerde çalışan tarafından elden çıkarılması durumunda uygulanan istisna tutarının vergi ziyaı ceza uygulanmaksızın gecikme faizi ile birlikte geri alınması uygulamasında; 

• İktisap tarihinden itibaren 3 tam yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamının geri alınmasında süre 2 yıla indirildi, 

• İktisap tarihinden itibaren 4 ila 6 yıl içinde elden çıkarılmasında istisna edilen verginin %75 ‘inin geri alınmasında süre 3 ila 4 yılı indirildi, 

• İktisap tarihinden itibaren 7 ile 12 yıl içinde elden çıkarılmasında istisna edilen verginin %25’inin geri alınmasında süre 5 ila 6 yıla indirildi.

 

Böylelikle uygulanan istisnanın üst limiti 1 kat artırılırken, indirimli veya bedelsiz iktisap edilen hisse senetlerinin elden çıkarılması halinde uygulanan istisna tutarının belirli bir kısmının geri alınmasına yönelik düzenlemede elde tutma süreleri kısaltılarak istisna teşvik edilmesi sağlanıyor. 

Kanun’un 4’üncü maddesi ile, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/C maddesinden sonra gelmek üzere “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” başlıklı yeni ihdas edilen mükerrer 20/D maddesi ile; 1 Ocak 2026’dan itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere, son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti olmayanların yurt dışı kazançlarına 20 yıl süre ile gelir vergisi istisnası getirildi.

 

Uygulama 1/1/2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanları da kapsıyor.

 

Bu hüküm kapsamındaki gerçek kişilerin bu kapsama girmeden önce, Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması bu istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmeyecek. Bu kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecek. İstisna kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmayacak.

Kanun’un 5’inci maddesi ile, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun ücret istisnalarına ilişkin 23’üncü maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile; Doğrudan Yabancı Yatırımcılar Kanunu’na göre, tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli personele ödenecek ücretin, brüt asgari ücretin 3 katına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna ediliyor.

 

Bu istisna, katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde (İFM) faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri açısından brüt asgari ücretin 5 katı olarak uygulanabilecek olup, ayrıca Cumhurbaşkanına belirleme yapma yetkisi de veriliyor.

Kanun’un 6’ıncı maddesi ile, 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu Ek-1’inci maddede yer alan “Nitelikli Hizmet Merkezi” tanımı değiştiriliyor.

 

Nitelikli hizmet merkezleri; en az 3 ülkede faaliyet gösteren, yıllık brüt gelirin en az %80’ini yurt dışından sağlayan sermaye şirketi olarak tanımlanarak, merkezlerin sunduğu hizmetler belirleniyor.

 

Bu hizmetleri doğrudan ifa eden ve destek personeli dışında kalan çalışanlar da nitelikli hizmet personeli olarak tanımlanıyor.

Kanun’un 7’inci maddesi ile, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan (i) bendi tamamen değiştirilmek ve ayrıca fıkraya (j) bendi eklenmek suretiyle transit ticaretten elde edilen kazançlarda uygulanan kazançlarda kurumlar vergisi indiriminin kapsamı genişletilerek, indirim oranı artırıldı.

 

Transit ticarette kurumlar vergisi indirimi; İstanbul Finans Merkezi katılımcılarına %100, İstanbul Finans Merkezi dışında katılımcılara %95 olarak uygulanmasına yönelik değişiklik yapılarak, nitelikli hizmet merkezleri de indirim kapsamına alındı.

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan (i) tamamen değiştirilmek ve ayrıca fıkraya (j) bendi eklenmek suretiyle;

 

• Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançlarda uygulanmakta olan %50 indirim oranı %95, (İstanbul Finans Merkezi Kanunu hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumlar bakımından bu oran % 100) olarak belirlenmektedir. 

• İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması, aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmaması şartları aranacak. 

• Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançların indirim oranı % 95 (İstanbul Finans Merkezi Kanunu hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumlar bakımından bu oran %100) olarak uygulanması yönünde düzenleme yapıldı.

Kanun’un 8 inci maddesiyle; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32 nci maddesinin 8’inci fıkrasında değişiklik yapılarak; sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri, 2027 ve izleyen vergilendirme dönemlerine ait kazançlara uygulanmak üzere, kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmektedir.

Kanun teklifinde yer alan; imalatçı ihracatçılara %9, tedarikçi ihracatçılara %14 kurumlar vergisi uygulanmasına yönelik madde kanun teklifinden çıkarıldığından yasalaşmamıştır.

Kanun’un 9’uncu maddesi ile, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/C maddesinde yapılan değişikliklerle; transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve finansal hizmet ihracı kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine yönelik düzenleme yapılıyor.

 

Kanun’un 10 uncu maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen Geçici Madde-19 ile; gerçek ve tüzel kişilerce sahip olunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer menkul kıymetlerin Türkiye’ye getirilmek suretiyle milli ekonomiye kazandırılması teşvik edilmekte, ayrıca gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter ve kayıtlarında yer almayan aynı tür varlıklarını bildirime konu etmelerine imkan sağlanmaktadır. Bildirilen varlıklara ilişkin olarak ilgili maddede yer alan şartların sağlanması kaydıyla, söz konusu tutarlar nedeniyle herhangi bir vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaması öngörülmektedir.

Düzenleme ile, yurt içi ve yurt dışı varlıkların 31/07/2027 tarihine kadar bankalar veya aracı kurumlara bildirilmesi halinde, bunlarla ilgili vergi incelemesi yapılmayacağına yönelik düzenleme yapılıyor. 

 

 

 Şartları  :

 

 Kapsamda Olacak Varlık Türleri: Para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları.

 

 Bildirim Süresi                               : Son tarih 31 Temmuz 2027

 

 Türkiye’ye Getirme Süresi         : Bildirimden itibaren 2 ay içinde varlıkların fiziki olarak getirilmesi veya transfer edilmesi gerekiyor.

 

 Yurt İçi Varlıklar                            : Kayıtlarda yer almayan varlıkların banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmesi yeterlidir.

 

 

• Banka ve aracı kurumlar kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin bildirim sahibinden, varlıkların değeri üzerinden %5 oranında peşin olarak tahsil edecekleri vergiyi bildirimi izleyen ayın 15’inci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı bulundukları vergi dairesine beyan ederek aynı süre içinde öderler, 

• Bildirilen varlığın vadeli hesaplarda veya devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında aşağıda belirtilen sürelerde tutulacağına yönelik taahhütte bulunulması halinde, karşılarında belirlenen oranda vergi uygulanacaktır: 

• Taahhütte bulunulmaması halinde %5 oranında,
• En az 5 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %0 oranında,
• En az 4 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %1 oranında,
• En az 3 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %2 oranında,
• En az 2 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %3 oranında,
• En az 1 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %4 oranında,
• 1/1/2027-31/7/2027 tarihleri arasında yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan eklenerek uygulanır,
• Bildirim süresinin uzatılması halinde 31/7/2027 tarihinden sonra yapılacak bildirimlerde ilave yarım puan artışla beraber toplamda 1 puan artırılarak uygulanır.

           

Düzenleme taslağında, “Bildirilen varlıklara isabet eden tutarlara ilişkin hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz” şeklinde ibare yer alıyor.  Farklı nedenlerle başlayan incelemelerde, matrah farkı bildirilen tutarla uyumlu olması halinde mahsup imkanı tanınması planlanıyor.

 

Bu kapsamda bildirilen varlıklar pasifte özel bir fon hesabına alınır ve 2 yıl boyunca işletmeden çekilemez.

 

Varlık barışına ilişkin ödenen vergiler gider yazılamaz; varlık satışından doğan zararlar indirim konusu yapılamaz.

 

Bildirim süresi sona erdikten sonra bildirimlere ilişkin düzeltme yapılamaz.

 

Gerçek veya tüzel kişiler faydalanabiliyor. Gelir Vergisi mükellefi olmayan gerçek kişiler de bu düzenlemeden yararlanabilecek.

 

Vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılamayacağına yönelik düzenlemeden yararlanılamaz. Tahsil edilen vergiler red ve iade edilmez. Beyan edilen vergiler gecikme zammı ile tahsil edilir.

Kanun’un 11’inci maddesi ile, 5746 sayılı Kanun’un 3’üncü maddesine eklenilen fıkralar ile; 11 inci maddesiyle; teknogirişim rozetine sahip şirketlerin finansmana erişimini kolaylaştırılmak ve kuluçka girişimcileri tarafından kurulacak dijital şirketlerin erken dönem yükümlülükleri hafifletmek suretiyle bu girişimlerin kaynaklarını yenilikçi faaliyetlere yönlendirebilmelerine imkan sağlanmaktadır.

 

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen “Teknogirişim” rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayanarak yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri uygulanmayacak. Bu kapsamda yer alan şirketlerin şarta bağlı sermaye artırımlarının usul ve esasları Ticaret Bakanlığının görüşü üzerine Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenebilmesine yönelik düzenleme yapıldı.

 

Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimciler tarafından Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenecek dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan ve işletilen şirketler, kuruluş tarihi itibarıyla 3 yıla kadar Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanunu’nun ilgili hükmünde tanımlı ücret ve aidat ödemelerinden muaf tutulmasına yönelik düzenleme yapıldı.

Kanun’un 12’inci maddesi ile, 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun 6’ıncı maddesinde yapılan değişiklik ile; 7412 sayılı Kanun kapsamında ücret istisnasından yararlanan hizmet erbabının Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (20) numaralı bendinde yer alan istisnadan yararlanamayacağı düzenlenmiştir.

 

Kanun’un 13’üncü maddesi ile, 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun geçici 1’inci maddesinde yapılan değişiklik ile; İstanbul Finans Merkezinde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşların kazançları için %100 olarak uygulanan kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2047 yılına kadar uzatılması ile beraber, bu kuruluşlara kuruluş ve izinleri için finansal faaliyet harçları yönünden 5 yıl süreyle sağlanan muafiyet süresinin 20 yıla çıkarılması yönünde düzenleme yapıldı.