2 Mart 2026 tarihinde TBMM’ne sunulan 19 maddelik Kanun Teklifinde yer alan düzenleme başlıkları aşağıya çıkarılmış olup, ayrıca başlıklar halinde özetlenmiştir:

• “Kripto Varlık İşlem Vergisi” Geliyor

• Şans ve Bahis Oyunlarına İlişkin İlan ve Reklam Giderleri Ticari Kazancın Tespitinde Gider Yazılamayacak

• Kripto Varlıklar “Gayri Maddi Haklar” Olarak GVK’nun 70’inci Maddesine Ekleniyor

• Kripto Varlıkların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar “Değer Artış Kazancı” Kapsamına Alınıyor

• Kripto Varlıklardan “Sermaye Piyasası Kurulunca Yetkilendirilmiş Platformlar Bünyesinde” Gelir Elde Edilmesi Durumunda “Tevkif Yoluyla Vergilendirme” Yapılmasına Yönelik Mükerrer 94’üncü Madde İhdas Ediliyor

• Vakıf Üniversiteleri Bünyesinde Faaliyet Gösteren “Sağlık Kuruluşları” Kurumlar Vergisi Muafiyeti Kapsamından Çıkarılıyor

• İktisadi İşletmelere Dahil Olan Konut Niteliğindeki Taşınmazların Kiralanması İşlemleri İle Kripto Varlıkların Teslimleri KDV Yönünden Kısmi İstisna Kapsamına Alınıyor

• KDV Yönünden Tam İstisna Kapsamında Olan Bazı Teslim ve Hizmetler Kısmi İstisna Kapsamına Alınıyor

• İşsizlik Sigortası Devlet Payını Yarısına Kadar Artırmaya Veya Yarısına Kadar İndirmeye Cumhurbaşkanına Yetki Veriliyor

• BOTAŞ’ın Hazineden Olan Alacakları İle Vergi Borçlarının Mahsuplaştırılmasına Yönelik Düzenleme Yapılıyor

• Bazı Kamu Kurum ve Kuruluşlarının Mülkiyetinde Bulunan İhtiyaç Fazlası Taşınmazların Özelleştirilmesine Yönelik Düzenleme Yapılıyor

• Bazı Kıymetli Taşlar ÖTV Kapsamına Alınıyor

• Defterdarların Bulundukları İlin En Büyük Hazine ve Maliye Bakanlığı Memuru Olduğu Yönünde Yeni Düzenleme Yapılıyor

• İşverenlerce İşçilere Verilen Günlük 300 TL’ye Kadar Nakit Yemek Parasının SGK Yönünde Prime Esas Kazanca Tabi Tutulmayacağına Yönelik Düzenleme Yapılıyor

• Şans ve Bahis Oyunlarına İlişkin İlan ve Reklam Giderleri Kurum Kazancının Tespitinde Gider Yazılamayacak

• Bedelli Askerlik Yapacaklardan Tahsil Edilecek Tutara Yönelik Düzenleme Yapılıyor

• Depremzedelere Borçlandırma Yoluyla Tahsis Edilen Konutların Bedelinin Defaten Ödenmesi Halinde Uygulanacak İndirimler Hakkında Düzenleme Yapılıyor

1. “Kripto Varlık İşlem Vergisi” Geliyor

 

6802 sayılı Gider Vergileri Kanununu kapsamında “Kripto Varlık İşlem Vergisi” ihdas edilerek, kripto varlık hizmet sağlayıcıları tarafından yapılan veya aracılık edilen kripto varlık satış ve transfer işlemlerinin vergilendirilmesi planlanıyor.

Kripto varlık işlem vergisi, kripto varlık satış tutarı veya kripto varlığın transfer edildiği andaki rayiç değeri üzerinden onbinde üç oranında uygulanacağı, verginin mükellefinin kripto varlıkların aracı hizmet sağlayıcıları olacağı ve vergilendirme döneminin aylık olacağı teklifte yer alıyor.

Kripto varlı işlem vergisinin oranının belirlenmesi konusunda Cumhurbaşkanına, usul ve esasları belirleme konusunda ise Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmesi öngörülüyor.

 

2. Şans ve Bahis Oyunlarına İlişkin İlan ve Reklam Giderleri Ticari Kazancın Tespitinde Gider Yazılamayacak

 

Gelir Vergisi Kanununun 41’inci maddesine eklenen bent ile, her türlü şans ve bahis oyunlarına ilişkin verilen ilan ve reklam giderlerinin, gelir vergisi mükelleflerinin ticari kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmemesine yönelik düzenleme yapılmaktadır.

 

3. Kripto Varlıklar “Gayri Maddi Haklar” Olarak GVK’nun 70’inci Maddesine Ekleniyor

 

Kripto varlıklar, 6362 sayılı Kanunda dağıtık defter teknolojisi veya benzer bir teknoloji kullanılarak elektronik olarak oluşturulup saklanabilen, dijital ağlar üzerinden dağıtımı yapılan ve değer veya hak ifade edebilen gayri maddi varlıklar olarak tanımlanmakta, kripto varlıklardan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi amacıyla Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesine kripto varlıklar eklenmekte ve maddede bazı ibare değişiklikleri yapılmaktadır.

 

4. Kripto Varlıkların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar “Değer Artış Kazancı” Kapsamına Alınıyor

 

Kripto varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançların değer artışı kazancı kapsamına alınması ve ticari işletmeye dahil kripto varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançların ticari kazanç sayılması yönünde, ihtiyaç duyulan ibare değişiklikleri yapılmaktadır.

 

5. Kripto Varlıklardan “Sermaye Piyasası Kurulunca Yetkilendirilmiş Platformlar Bünyesinde” Gelir Elde Edilmesi Durumunda “Tevkif Yoluyla Vergilendirme” Yapılmasına Yönelik Mükerrer 94’üncü Madde İhdas Ediliyor

193 sayılı Kanunun 70 inci maddesinde yapılan değişiklik ile kripto varlıklar Gelir Vergisi Kanununa eklenmektedir. Sermaye Piyasası Kurulunca yetkilendirilmiş platformlar bünyesinde elde edilen kripto varlıkların alım satım kazançları ile kira, faiz ve benzeri diğer kripto varlık gelirlerinin nihai olarak tevkif yoluyla vergilendirilmesi yönünde düzenleme yapılıyor. 193 sayılı Kanuna eklenilecek Mükerrer 94’üncü madde ile, tevkifata ilişkin usul ve esaslar belirleniyor. Sermaye Piyasası Kurulunca yetkilendirilmiş platformlar dışında gerçekleşen işlemlerden elde edilen kripto varlık gelirlerinin ise beyan yoluyla vergilendirilmesine yönelik düzenleme yapılmaktadır.

Ayrıca, madde ile platformlarca yapılan tevkifat ticari kazanç mükellefleri hariç tam ve dar mükellef gerçek kişiler ile dar mükellef kurumlar için nihai vergileme olması sağlanmakta, gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi ya da tam veya dar mükellef olmasının, vergi mükellefiyetinin bulunup bulunmamasının, vergiden muaf olup olmamasının yapılacak tevkifatı etkilemeyeceği hususu düzenlenmektedir.

 

6. Vakıf Üniversiteleri Bünyesinde Faaliyet Gösteren “Sağlık Kuruluşları” Kurumlar Vergisi Muafiyeti Kapsamından Çıkarılıyor

 

Vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren hastane ve benzen sağlık kurumlarının; fiilen ticari işletme niteliği taşıdığı, sağlık hizmetlerini bedel karşılığında ve piyasa koşullan çerçevesinde sunduğu, bu durumun aynı sektörde faaliyet gösteren kurumlar vergisi mükellefleri aleyhine sonuç doğurduğu görüldüğünden, bu yönüyle söz konusu sağlık kuruluşlarının faaliyeti, kamu idare ve kuruluştan tarafından sunulan kamusal nitelikteki sağlık hizmetlerinden farklı bir mahiyet arz etmektedir. Yapılan düzenleme ile vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren sağlık kuruluşları söz konusu muafiyet kapsamı dışına çıkarılmaktadır.

2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun ek 7 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan "kurumları" ibaresinden sonra gelmek üzere "(13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamındaki muafiyet hükmü hariç)" ibaresi eklenmektedir.

 

7. İktisadi İşletmelere Dahil Olan Konut Niteliğindeki Taşınmazların Kiralanması İşlemleri İle Kripto Varlıkların Teslimleri KDV Yönünden Kısmi İstisna Kapsamına Alınıyor

 

3065 sayılı Kanunun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (d) ve (g) bentlerinde yapılan düzenlemeler ile, iktisadi işletmelere dahil olan konut niteliğini haiz taşınmazların kiralanması işlemlerinin kısmi istisna kapsamına alınması ve kripto varlık işlem vergisi kapsamına giren kripto varlıkların tesliminin katma değer vergisinden istisna edilmesi sağlanmaktadır. Ayrıca 3065 sayılı Kanunun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasına eklenen (g) bendi ile 2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında kamu yararının bulunduğu hallerde kamulaştırılan taşınmazların kamulaştırmayı yapan Devlet ve kamu tüzel kişilerine devrinin KDV'den istisna edilmesi sağlanmaktadır.

 

8. KDV Yönünden Tam İstisna Kapsamında Olan Bazı Teslim ve Hizmetler Kısmi İstisna Kapsamına Alınıyor

 

3065 sayılı Kanunda yer alan;

- Türkiye Kızılay Derneğine yapılan teslim ve hizmetler (13/h),

- Yabancılara konut teslimi (13/i),

- Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan tesislerin inşası (13/k),

- Yabancılara verilen sağlık hizmeti (13/l)

- Basılı kitap ve süreli yayınların teslimi (13/n)

 

için uygulanan tam istisna mahiyetindeki düzenlemelerin indirim ve iade hakkı kaldırılmak suretiyle kısmi istisnaya dönüştürülmesi, böylece esasında nihai tüketiciye doğrudan yansımayan bu işlemler nedeniyle devreden KDV tutarlarının iade alınmak yerine doğrudan gider yazılmasına ilişkin düzenleme yapılmaktadır.

3065 sayılı Kanunun 32 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan "11" ibaresi "11 inci maddesi" şeklinde, "13," ibaresi "13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a), (b),(c), (d), (e), (f), (g), (ğ), (ı), (m) ve (o) bentleri," şeklinde değiştirilmektedir.

 

9. İşsizlik Sigortası Devlet Payını Yarısına Kadar Artırmaya Veya Yarısına Kadar İndirmeye Cumhurbaşkanına Yetki Veriliyor

 

4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun 49 uncu maddesi uyarınca işsizlik sigortasının gerektirdiği ödemeleri, hizmet ve yönetim giderlerini karşılamak üzere tüm sigortalılar, işverenler ve Devlet, işsizlik sigortası primi ödemektedir. İşsizlik sigortası primi, sigortalının 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 80 ve 82 nci maddelerinde belirtilen prime esas aylık brüt kazançlarından % 1 sigortalı, % 2 işveren ve %1 Devlet payı olarak alınmaktadır. Teklif ile %1 olan Devlet payı oranının, ihtiyaç duyulması halinde yarısına kadar artırılmasına, İşsizlik Sigortası Fonunun gelirlerinin ve varlıklarının ödeme yükümlülüklerini karşılamaya yeterli olduğu dönemlerde ise bütçe imkanları göz önünde bulundurularak yarısına kadar düşürülmesine Cumhurbaşkanının yetkili olduğu düzenlenmektedir.

25/8/1999 tarihli ve 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun 49 uncu maddesinin birinci fıkrasına ikinci cümlesinden sonra gelmek üzere aşağıdaki cümle eklenmiştir.

"Devlet payını yarısına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye Cumhurbaşkanı yetkilidir."

 

10. BOTAŞ’ın Hazineden Olan Alacakları İle Vergi Borçlarının Mahsuplaştırılmasına Yönelik Düzenleme Yapılıyor

 

2021 ve sonraki yıllarda çıkarılan Cumhurbaşkanı Kararları doğrultusunda hesaplanan görevlendirme bedeli alacaklarına karşılık ilgili borçların mahsuplaşılarak terkin işlemi ile BOTAŞ'ın birikmiş borçlarının ve Hazine'den olan görevlendirme bedeli alacaklarının karşılıklı olarak kapanması amaçlanmaktadır.

BOTAŞ’ın aylık olarak doğal gaz ithalatı kapsamında ödemesi gereken KDV'nin ilgili tüketici gruplarına uygulanan sübvansiyon sonrasında oluşmuş ve/veya oluşacak görevlendirme alacaklarına karşılık mahsup edilmesi amaçlanmaktadır.

Daha önce çıkarılan terkin uygulamalarıyla uyumlu olarak; terkin kararı alınmasının mahsup kapsamı dışında kalan görevlendirme bedellerinin ödenmesine engel teşkil etmeyeceğinin ve idarenin söz konusu bedellere ilişkin Ödeme ve ödeme zamanlaması yetkisinin devam ettiğinin açıkça belirtilmesi amaçlanmaktadır.

18/4/2001 tarihli ve 4646 sayılı Doğal Gaz Piyasası Kanununa “geçici madde 9” eklenmektedir.

 

11. Bazı Kamu Kurum ve Kuruluşlarının Mülkiyetinde Bulunan İhtiyaç Fazlası Taşınmazların Özelleştirilmesine Yönelik Düzenleme Yapılıyor

 

Madde kapsamında kalan kamu kurum ve kuruluşlarının mülkiyetinde bulunan ihtiyaç fazlası taşınmazların özelleştirilerek elde edilen gelirlerin giderler düşüldükten sonra ilgili kamu kurumu/kuruluşuna aktarılması, böylece de gerek hizmet binası ihtiyaçlarının temini gerekse kanunlarla kendilerine tanınan görevlerin yerine getirilmesinde oluşan giderlerin sağlanmasına imkân tanınması amaçlanmaktadır.

29/6/2001 tarihli ve 4706 sayılı Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 2 nci maddesine ekleme yapılmıştır.

 

12. Bazı Kıymetli Taşlar ÖTV Kapsamına Alınıyor

 

4760 sayılı Kanuna ekli (İV) sayılı listeye bazı kıymetli taşlar eklenerek ÖTV kapsamına alınmaktadır.

 

13. Defterdarların Bulundukları İlin En Büyük Hazine ve Maliye Bakanlığı Memuru Olduğu Yönünde Yeni Düzenleme Yapılıyor

 

Gelir İdaresi Başkanlığı taşra teşkilatının amiri olan defterdarın iptale konu görev ve sorumlulukları 4 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinde yer aldığı şekliyle madde metnine taşınarak düzenleme yapılmaktadır.

 

14. İşverenlerce İşçilere Verilen Günlük 300 TL’ye Kadar Nakit Yemek Parasının SGK Yönünde Prime Esas Kazanca Tabi Tutulmayacağına Yönelik Düzenleme Yapılıyor

 

Prime esas kazançtan istisna edilen menfaat ve yardımların kapsamına açıklık getirilmektedir. Yemek bedelinin ayni yardımla aynı bentte sayılmasından kaynaklı ortaya çıkan, dava konusu edilen yemek bedelinden istisna edilen tutara ilişkin düzenlemenin Kanun'da açık, net ve ihtilafa yer bırakmayacak şekilde ve vergi mevzuatıyla uyumlu olacak şekilde yeniden düzenlenmesi amaçlanmaktadır.

 

İşverenlerce işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 300 TL ye kadar olan kısmının prime esas kazanca tabi tutulmayacağı düzenlenmektedir. Bu tutarın her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına göre belirlenen yeniden değerleme oranında arttırılmak suretiyle uygulanacağı yönünde belirlemeler yapılıyor.

 

15. Şans ve Bahis Oyunlarına İlişkin İlan ve Reklam Giderleri Kurum Kazancının Tespitinde Gider Yazılamayacak

 

Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesine eklenen bent ile her türlü şans ve bahis oyunlarına ilişkin verilen ilan ve reklam giderlerinin, kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmemesine yönelik düzenleme yapılmaktadır.

 

16. Bedelli Askerlik Yapacaklardan Tahsil Edilecek Tutara Yönelik Düzenleme Yapılıyor

 

Madde ile bedelli askerlik yapmak üzere başvuranlardan tahsil edilecek tutarların % 25 oranında artırılması ve belirlenen yeni gösterge tutarının 240.000 gösterge rakamının memur aylık katsayı ile çarpımı sonucu bulunacak kısmın genel bütçeye gelir kaydedilmesi, kalan kısmın ise Savunma Sanayii Destekleme Fonuna aktarılmasına yönelik düzenleme yapılmaktadır. 

 

17. Depremzedelere Borçlandırma Yoluyla Tahsis Edilen Konutların Bedelinin Defaten Ödenmesi Halinde Uygulanacak İndirimler Hakkında Düzenleme Yapılıyor

 

Deprem bölgesindeki 7269 sayılı Kanun ile 6306 sayılı Kanun çerçevesinde hak sahipliği belirlenen vatandaşlara borçlandırma yoluyla konut tahsisi yapılmaktadır.

31/12/2026 tarihine kadar borcun defaten ödenmesi halinde borçlandırma bedeline %74 oranında indirim uygulanması öngörülmektedir. Bu düzenleme ile;

 

• Afetzedelerin barıma hakkının sosyal devlet ilkesi gereğince desteklenmesi,
• Hane halklarının ödeme kapasitesinin artırılması,
• Afet sonrası iyileşme sürecinin toplumsal dayanışma anlayışıyla güçlendirilmesi ve kamu-vatandaş işbirliğinin pekiştirilmesi,
• Kamu alacaklarının süratle ve tek seferde tahsil edilerek bütçe dengesine katkı sağlanması,
• Bölgesel ekonomik canlanmanın teşvik edilmesi amaçlanmaktadır.

 

İş yerleri bakımından ise indirim oram %48 olarak belirlenmiştir. Böylece sosyal konut niteliğindeki bağımsız bölümler ile iş yerleri arasında ölçülülük ve hakkaniyet ilkelerine uygun bir farklılaştırma yapılmıştır.

Düzenleme, afetin yol açtığı olağanüstü koşulların etkilerini hafifletmeye yönelik geçici ve istisnai bir mali kolaylık niteliği taşımakta olup sosyal devlet ilkesi ile kamu yararı amacı doğrultusunda hazırlanmıştır.