23 Ocak 2023 tarihli Kabine Toplantısı sonrasında Cumhurbaşkanı Sayın Recep Tayyip ERDOĞAN tarafından yapılan açıklamaya göre, kapsamlı bir “Vergi Barışı Kanunu” hazırlığının olduğu kamuoyuna açıklanmıştır.

 

 

• Yapılandırma kapsamındaki alacaklar,

• Matrah / vergi artırımı,

• 2022 Yılı matrah / vergi artırımı kapsamında olacak mı?

• İşletme kayıtlarının düzeltilmesi,

• Belirli tutarın altında kalan vergi ve cezalar silinecek,

• Vergi borçlarına taksitlendirme imkanı getiriliyor,

• Kamu alacaklarının cezaları siliniyor,

• İhtilaflı alacaklar yapılandırılabilecek,

• Tarhiyat ve inceleme safhasındaki alacakların yapılandırılması,

• Öğrenim kredilerine taksit imkanı sağlanıyor,

• Bazı trafik ceza puanları silinerek alıkonulan ehliyetler iade edilecek,

• Kapsamlı bir imar barışı bekleniliyor,

• Varlık barışı düzenlemesinin süresinin uzatılması bekleniyor

 

  

 

 1- Vergi Ve Bazı Alacakların Yapılandırılmasının Kapsamı:

 

Yapılandırma işlemine konu olabilecek borçlar; maliyeye olan kesinleşmiş vergi borçları henüz kesinleşmemiş veya dava sürecinde olan cezalar, Kredi Yurtlar Kurumu öğrenim kredileri, motorlu taşıt vergileri, trafik cezaları, nüfus cezaları, askerlik cezaları, otoyol ve köprülerden kaçak geçiş ücretleri ve cezaları, gümrük cezaları ve sosyal güvenlik kurumu tarafından takip edilen sigorta primleri olarak bekleniliyor.

 

Yapılandırmanın 31.12.2022 tarihi itibariyle kesinleşmiş borçları kapsaması beklenilirken, vergilendirme dönemi olarak 2022/Kasım veya Aralık dönemi ve önceki dönemler şeklinde belirleme yapılabilecektir.

 

- Hazine ve Maliye Bakanlığı’na olan borçlar: Vergiler (Gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV, ÖTV, TV, damga vergisi, harçlar gibi) ve vergi cezaları ile bunlara bağlı gecikme faizleri, gecikme zamları gibi fer’i borçlar, Umumi Hıfzıssıhha Kanunu, Tütün Ürünlerinin Zararlarının Önlenmesi ve Kontrolü Hakkında Kanun ve düzenleyici ve denetleyici kurumlarca, verilen idari para cezaları hariç̧ olmak üzere 31 Aralık 2022 tarihinden (bu tarih dahil) önce verilen idari para cezaları, ecrimisiller, KKDF alacakları, DFİF alacakları, Gençlik ve Spor Bakanlığı Kredi ve Yurtlar Genel Müdürlüğü tarafından verilen öğrenim ve katkı kredisi alacakları, doğrudan gelir desteği ödemelerinden geri alınması gereken alacaklar, Kamu Finansmanı ve Borç̧ Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki alacaklar, Ceza Evleriyle Mahkeme Binaları İnşası Karşılığı Olarak Alınacak Harçlar ve Mahkumlara Ödettirilecek Yiyecek Bedelleri Hakkında Kanuna göre doğan yiyecek bedelleri, Maden Kanununa istinaden alınan Devlet hakkı bedelleri,

 

- Belediyelere olan borçlar (Emlak vergisi, ilan ve reklam vergisi, haberleşme vergisi, çevre temizlik vergisi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları, belediyelerin ücret ve pay alacakları ile bunlara bağlı fer’i alacaklar , su, atık su ve katı atık ücreti alacakları ile bunlara bağlı fer’i alacakları (sözleşmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dahil), büyükşehir belediyelerinin katı atık ücreti alacakları ile bunlara bağlı fer’i alacakları (sözleşmelerde düzenlenen her türlü̈ ceza ve zamlar dahil), su ve atık su bedeli alacakları ile bu alacaklara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i alacakları (sözleşmelerde düzenlenen her türlü ceza ve zamlar dahil)

 

- YİKOB’larca takip edilen alacaklar (6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen asli ve fer’i alacakları)

 

 - SGK’ya olan borçlar (Sigorta primi, genel sağlık sigortası primi, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi, ödeme imkânı ortadan kalkmamış isteğe bağlı sigorta primi ve topluluk sigortası primi, SGK tarafından takip edilen damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime katkı payı, idari para cezaları, iş kazası, meslek hastalığı ve vazife malullüğü sonucunda doğan rücu alacakları, yersiz ödenen gelir ve aylıklardan doğan alacaklar, Bağ-Kur sigortalılarının daha önce dondurulan hizmet sürelerinin ihyası halinde doğacak alacaklar, 6183/48. maddesi kapsamında taksitlendirilen alacaklar)

 

- Ticaret Bakanlığı’na olan borçlar (Gümrük vergisi ile buna bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı, idari para cezaları)

 

- TOBB’a olan borçlar (Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanunu hükümlerine göre, üyelerin oda ve borsalara olan aidat, navlun hasılatından alınacak oda payları ve borsa tescil ücreti ile oda ve borsaların Türkiye Odalar ve Borsalar Birliğine olan aidat borçları, bunlara ait faiz, gecikme faizi, gecikme zamları)

 

- Diğer Birliklere Olan Borçlar (TÜRMOB, TESK, Türkiye Barolar Birliği, Türk Mühendis ve Mimar Odaları Birliği, Türk Tabipleri Birliği, Türk Diş Hekimleri Birliği, Türk Veteriner Hekimleri Birliğine olan aidat borçları ile bunlara ilişkin faiz, gecikme faizi, gecikme zamları.

2018-2021 yıllarını kapsayacak şekilde Matrah Artırımı imkanı getiriliyor. Matrah veya vergi artırımı yapılması halinde ve belirli şartlar dahilinde, artırılan dönem ve vergi türleri bakımından mükellefler hakkında vergi inceleme ve tarhiyatı yapılamadığından mükellefler açısından beklenilen bir düzenlemedir.

 

 

Ancak;

- 2022 yılı gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyanname verme süresinin Mart ve Nisan ayı sonu olması,

- 2022 yılı için dördüncü geçici vergi beyanname verme yükümlülüğünün kaldırılmış olması,

- Hem de içinde bulunulan seçim takvimi nedenleriyle, 

 

 

Bütün olarak değerlendirilmesi sonucunda; henüz 2022 yılına ait gelir/kurum beyannameleri verilmeden (gelir/gider tespiti ile kar/zarar tespiti yapılmadan) bu yılın Matrah artırımı kapsamına alınması pek mümkün değilse de imkansız görülmüyor.

 

Çünkü;

-Vergi Barışı düzenlemesinde “İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi”  düzenlemesinin de olacağı tahmin edildiğinden, işletme kayıtlarının düzeltilmesinde (kasa düzeltmesi vb.) esas alınacak kayıtların hangi tarihteki kayıtlar olduğunun belirlenmesi ihtiyacı bulunmaktadır.

 

- Nitekim, en son yapılan 7326 sayılı yapılandırma Kanunu 9 Haziran 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdiği, 31.08.2021 tarihine kadar başvuru süresinin bulunduğu ve kasa düzeltmelerinde 31.12.2020 tarihli bilançonun esas alınacağının açıklandığı ve Kanunun yayımı tarihi itibariyle 2020 yılı gelir ve kurum beyannamesinin verildiği hususu göz önüne alındığında, yapılacak yeni düzenlemede hangi tarihli bilançonun esas alınacağı hususunun da belirlenmesi ihtiyacını doğuracağı düşünülmektedir.

 

- Dolayısıyla 2022 yılı gelir/kurum beyannamelerinin verilme süresinin erken bir tarihe çekilmesine yönelik ya da; işletme kayıtlarının düzeltilmesi başvurusu yapılabilmesi için, 31.12.2022 tarihli Bilançonun ve kesin mizanın bir şekilde Vergi Dairesine verilmesini sağlayacak bir düzenlemeye Kanun içinde yer verilebileceği yönünde beklentiler oluşmaktadır.

 

- 2022 yılı gelir/kurum beyanlarının erken verilmesine yönelik bir düzenleme yapılmadığı takdirde, aynı şekilde 2022 yılı gelir/kurum beyanı verilmese de yıl sonu itibariyle hazırlanacak bilanço ve kesin mizanın başvuru süresi içinde vergi dairesine verilmesi halinde 2022 yılı matrah artırımının da kapsama alınabileceği yönünde beklentiler artmaktadır.

Düzenleme kapsamında ayrıca mükelleflere; işletme kayıtlarının düzeltilmesine yönelik kasa ve stok affı imkanının da getirilmesi bekleniliyor.

 

Vergi dairelerine olan 31 Aralık 2022 tarihinden önceye ait 2 bin lirayı aşmayan borçların cezalarının tahsilinden vazgeçilerek, terkini sağlanacak.

 

 

 

Anapara borcuna eklenen gecikme faizi ve gecikme zammının silinerek, daha cazip oranda zamla tahsilatta kolaylık sağlanacak. Önceki yapılandırmalarda olduğu gibi peşin veya taksitli ödeme imkanının yanında taksit sayısının daha fazla olması bekleniliyor.

Peşin ödemelerde, anapara ile birlikte tahsil edilecek zam tutarında %90 gibi önemli indirim yapılması bekleniliyor.

Önceki yapılandırmalarda gecikme faizi ve gecikme zammı yerine alınan Yİ-ÜFE oranının, son yıllarda zam ve faiz oranının üzerinde gerçekleşmesi nedeniyle, ayrı ve daha cazip bir oranın belirlenmesi bekleniliyor.


7- Kamu Alacaklarının Cezaları Siliniyor:

Vatandaşların ve şirketlerin vergi ve prim yükümlülükleri başta olmak üzere kamu kurum ve kuruluşlarına olan 31.12.2022 tarihi ve önceki vadeli borçların cezaları kaldırılıyor.

 

Mükellefler tarafından dava konusu yapılmış ve dava süreci devam etmekte olan alacaklar için de mükellefler yapılandırma hükümlerinden faydalanabilecekler.

 

Tarhiyat ve inceleme safhasında bulunan alacakların da geçmiş yasalarda olduğu gibi yasa kapsamına alınması bekleniliyor.

 

Geçmişte endeksle oluşmuş borçların silinmesine yönelik düzenleme yapılmıştı. Bu düzenlemeyle endeks dışındaki borcun da yeniden yapılandırarak taksitle ödenmesini mümkün hale getiriyor.

Yapılacak düzenlemeyle sürücülerin; alkol, uyuşturucu, ölümlü ve yaralanmalı kaza, drift ve aday sürücülük halleri dışındaki ihlallerinden kaynaklanan ceza puanlarını siliniyor. Bu nedenle, alıkonulan ehliyetler geri iade edilecek.

 

 

Cumhurbaşkanı tarafında ifade edilmemiş olsa da, kapsamlı bir imar affı düzenlemesinin yapılması ve bu torba yasa içinde yer alması bekleniliyor.

Cumhurbaşkanı tarafından ifade edilmemiş olsa da, halihazırda başvuru süresi 31.03.2023 tarihinde sona erecek Varlık Barışı düzenlemesinin süresinin uzatılması bekleniliyor.