DİJİTAL HİZMET VERGİSİ DÜZENLEMESİ

Yasal Düzenleme

7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi İle Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun'un 1-7'inci Maddeleri İle Getirildi

İlgili Kanun

7194 Sayılı Yeni Bir Kanun Olarak Düzenlendi

Verginin Mükellefi

Her türlü dijital hizmet sağlayıcıları verginin mükellefidir.  (Bu verginin mükellefiyeti için, gelir ya da kurum mükellefiyeti şartı aranmaz)

Verginin Konusu

Dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmetleri.

Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin dijital ortamda satılması veya sunulması ya da sunulmasına aracılık edilmesi.     

Kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçmesine dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi

Verginin Sorumlusu

Kanunun 3. maddesinde sorumlular ve tevkifat esasları açıklanmıştır. (Türkiye’de ikametgahı, işyeri veya kanuni merkezi bulunmayanlar ve Hazine ve Maliye Bakanlığınca uygun görülen diğer durumlarda tevkifat zorunluluğu getirilebilir)

Vergide Muafiyet

İlgili hesap döneminden önceki hesap döneminde, 1 inci maddede sayılan hizmetlere ilişkin, Türkiye’de elde edilen hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon avrodan veya muadili yabancı para karşılığı Türk lirasından az olanlar dijital hizmet vergisinden muaftır. (Mükellefin, finansal muhasebe açısından konsolide bir grubun üyesi olması hâlinde, bu hadlerin uygulanmasında grubun verginin konusuna giren hizmetlere ilişkin elde ettiği toplam hasılat dikkate alınır.)

Muafiyetten Çıkma

İlgili hesap dönemi içerisinde birinci fıkrada yer alan hadlerin her ikisinin de aşılması hâlinde muafiyet sona erer ve haddin aşıldığı vergilendirme dönemini takip eden dördüncü vergilendirme döneminden itibaren dijital hizmet vergisi mükellefiyeti başlar. Söz konusu hadlerin aşılıp aşılmadığının tespitinde, hesap döneminin üçer aylık dönemlerinin sonu itibarıyla ilgili hesap dönemi içinde elde edilen kümülatif hasılat dikkate alınır.

Muafiyeti Geri Dönüş

Arka arkaya iki hesap dönemi boyunca birinci fıkradaki hadlerden herhangi birinin altında kalanların vergi muafiyeti, izleyen hesap döneminden itibaren tekrar başlar.

Muafiyet Belirleme ve Uygulama Yetkisi

Hazine ve Maliye Bakanlığı, muafiyetin tespiti ve uygulanması amacıyla bildirim ve belgelendirme yükümlülüğü getirmeye ve maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. Bu kapsamda bildirim ve belgelendirme yükümlülüklerini tam ve zamanında doğru olarak yerine getirmeyenlere, yükümlülüklerini yerine getirmeleri için otuz gün ek süre verilir. Verilen ek süre içerisinde, bildirim ve belgelendirme yükümlülüklerini tam ve zamanında doğru olarak yerine getirmeyenler muafiyetten yararlanamaz.

Verginin İstisnaları

a) 4/2/1924 tarihli ve 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanununun ek 37 nci maddesi kapsamında üzerinden Hazine payı ödenen hizmetler

b) 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesi kapsamında üzerinden özel iletişim vergisi alınan hizmetler

c) 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 4 üncü maddesi kapsamındaki hizmetler

ç) 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesinde tanımlanan Ar-Ge merkezlerinde Ar-Ge faaliyetleri neticesinde oluşturulan ürünlerin satışı ile münhasıran bu ürünler üzerinden sunulan hizmetler

d) 20/6/2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanunun 12 nci maddesi kapsamında yer alan ödeme hizmetleri

Verginin Matrahı

İlgili vergilendirme döneminde verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen hasılattır (Matrahtan gider, maliyet vb. indirim yapılamaz, fatura vb. belgelerde gösterilmez)

Verginin Oranı

%. 7,5 (Cumhurbaşkanı %1'e kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya yetkilidir)

Vergilendirme Dönemi

Takvim yılının birer aylık dönemleridir (Hazine ve Maliye Bakanlığı bazı hizmet gruplarında 3'er aylık yapabilir)

Beyanname Şekli, Muhteviyatı

Beyannamenin şekli, muhteviyatı, tevkifata ilişkin beyan muhteviyatı, ekleri vb. hususlar Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenecek

Beyannamenin Verileceği Yer

KDV Mükellefiyeti olanlarda, mükellefiyetin olduğu vergi dairesine, KDV mükellefiyeti olmayanlar için Hazine ve Maliye Bakanlığı belirleme yapacak)

Beyannamenin Verileceği Zaman

Beyannamenin ait olduğu ayı takip eden ayın sonuna kadar verilecek

Ödeme Zamanı

Beyanname verme süresi içinde ödenecek

Verginin Gelir veya Kurum Kazancından İndirimi

Ödenen vergi; gelir veya kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir

Yürürlük

Kanunun hükümleri yayımı tarihini izleyen 3'ncü ay başından itibaren (01.03.2020) uygulanmaya başlıyor