Tarih : 19/12/2018
Sayı : 2018-120
Konu : İndirimli Orandan Kaynaklanan KDV İade Talep Sürelerine Dikkat
1- 2018 Yılına Ait Aylık Beyan Edilen KDV İade Alacaklarında:
Bilindiği üzere; KDV Genel Uygulama Tebliği’nde indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağının yılı içinde (Aylık) mahsuben ( inşaat iadelerinde nakden/mahsuben) iade edilemeyen kısmının, izleyen yıl içinde mükellefin isteğine bağlı olarak, nakden veya mahsuben iade edilebileceği belirtilmektedir. Buna göre;
- 2018 Yılına ait olup, 406 kodundan ilgili dönem KDV beyannamesinde gösterilen KDV iade tutarlarının en geç 31/01/2019 tarihine kadar teminat ya da YMM raporu ibraz edilerek, aynı süre içerisinde mahsup talep dilekçesinin sistem üzerinden girişlerinin yapılması gerekmektedir.
- 01/02/2019 tarihinden itibaren 2018 yılına ilişkin beyan edilmiş aylık indirimli orandan kaynaklanan KDV iade alacaklarından mahsup talebine ilişkin dilekçe verilemeyecektir.
- Yılı içinde beyannamede iade alacağı beyan edilmekle birlikte 01.2019 tarihine kadar mahsup dilekçeleri verilmeyen tutarların da en geç 2019 Ocak dönemine ait KDV beyannamesinin ‘’indirimler’’ kulakçığı altında yer alan ‘’106’’ no’lu satıra yazılarak yeniden devreden KDV’ye ilave edilmesi gerekmektedir.
- 2018 yılına ait aylık beyannamelerde talep edilen, ancak 31/01/2019 tarihine kadar nakden (inşaat iadelerinde) ya da mahsuben talep edilemeyen tutarların en geç 2019/Ocak beyannamesinin 106 nolu satırına ilave edildikten sonra, 2019/1-11 dönemlerine ait KDV beyannamelerinin birinde 439 kodundan yıllık olarak talep edilmesi gerekmektedir.
- 2018 Yılana ait olup, 406 kodundan beyan edilen aylık inşaat iadelerinde ise, her ne kadar net bir belirleme yapılmamışsa da; en geç 31/01/2019 tarihine kadar iade için gerekli yukarıda belirtilen belgelerin yanı sıra nakit iade talep dilekçesinin sistem üzerinden girilmesi gerekmekte olup, aksi halde, iadenin aylık yerine yıllık olarak talep edilmesi gerektiği yönünde vergi dairesinden bir görüşle karşılaşılması muhtemeldir.
2- 2017 Yılına Ait Olup 2018 Yılında Beyan Edilecek Yıllık İade Taleplerinde:
KDV Genel Uygulama Tebliğinde; yıllık iade talebinin en erken izleyen yılın Ocak dönemine ait olup Şubat ayı içinde verilecek, en geç Kasım dönemine ait olup Aralık ayı içinde verilecek KDV beyannamesi ile yapılması gerektiği ifade edilmiştir.
İlgili hükümlere göre; 2017 yılında yapılan indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan yıllık KDV iade talebinin 439 kodla en geç 2018 yılı Kasım dönemine ait KDV beyannamesinin verileceği 24 Aralık 2018 tarihine kadar KDV beyannamesinde talep edilmesi gerekmektedir. Buna göre;
- Yıllık olarak indirimli orana tabi satışlarından dolayı nakden/mahsuben KDV İadesi taleplerinin Kasım ayına ait süresinde verilecek KDV beyannamesinde 439 kodla iadenin mutlaka talep edilmesi, talep edilen tutarın ise sonradan arttırılamayacağı hususunun göz önünde tutulması gerekmektedir.
- Süresinde verilen KDV beyannamesinde beyan edilen iade tutarının yıl sonuna kadar arttırılması mümkün olup (2017 indirimli oran teslimlerine ilişkin 31/12/2018 tarihine kadar) bu durumda arttırılan kısım münhasıran vergi inceleme sonucuna göre iade edilebilecektir.
- 2017 yılı indirimli oran teslimlerine ilişkin iade taleplerinin 2018/1-11 dönem kanuni sürede verilen KDV beyannamelerinin birinde talep edilmemesi, 31/12/2018 tarihine kadar düzeltme yoluyla talep edilmemesi ya da beyan edilen tutarın bu tarihe kadar arttırılmaması halinde 01/01/2019 tarihinden itibaren hiç beyan edilmeyen yada arttırılmayan kısmın sonradan verilecek düzeltme beyannamesiyle hiçbir şekilde iade talep edilemeyeceği, husususun bilinmesi gerekmektedir.
Saygılarımızla.
BOĞAZİÇİ BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.
6543 kişi tarafından görüntülenmiştir.
